Soru: Yasal yükleme süresi geçmemiş dönem defterlerimiz SGK Denetmeni tarafından talep edilmektedir. Berat yükleme süremiz geçmediği için ilgili dönemleri ibraz etmekten kaçınabilir miyiz?
Bilindiği üzere berat, deftere ait mali kayıtlar hariç olmak üzere bazı özet bilgileri (deftere ait imza/mühür değeri, firma bilgileri, muhasebeci bilgileri, oluşturulan defterin türü ve dönemine ait bilgiler, beratın kendi imza değeri) taşıyan bir elektronik sertifikadır. Berat bulunmayan bir e-Defterin hiçbir geçerliliği yoktur. Dolayısıyla defter dönemlerine dair beratlar aşağıda belirtilen yükleme tercihine göre belirlenen sürelerde (herhangi bir tercih yapılmamışsa aylık yükleme tercihine göre işlem yapılmaktadır.) mutlaka yüklenmelidir.
Ancak yasal yükleme süresi geçmemiş defterlerin denetim elemanları tarafından talep edilmesi durumunda bu süreler dikkate alınmadan e-Defterin oluşturulup beratların yüklenmesi, akabinde denetim elemanına ibraz edilmesi gerekmektedir. Konuyla ilgili 2016 yılında GİB tarafından e-Defter Uygulama Kılavuzunda aşağıdaki düzenleme yapılmıştır.
e-Defterin, incelemeye/denetime konu olması halinde; inceleme/denetim elemanı tarafından talep edilen dönemlere ilişkin defterin oluşturulup ilgili beratların e-Defter Uygulamasına yüklenmesi ve bu şekilde inceleme/denetim birimlerine teslim edilmesi gerekmektedir. Yasal yükleme süresi geçmemiş dönem defterlerinin incelemeye konu olması halinde ise yasal yükleme süresi beklenilmeden inceleme/denetime konu dönemlere ilişkin e-Defterin oluşturulup ilgili beratların e-Defter Uygulamasına yüklenmesi ve söz konusu defterin inceleme/denetim birimlerine teslim edilmesi gerekmektedir.
GİB e-Defter Uygulama Kılavuzu 28’nci sayfa.
Dolayısıyla yasal yükleme süresi geçmemiş dönem defterlerinin denetim elemanınca talep edilmesi durumunda yasal yükleme sürelerine bakılmaksızın beratların yüklenmesi ve defterlerin ibraz edilmesi gerekmektedir. Bu hususu göz ardı eden mükellefler/işverenler ibraz etmemeye dair yaptırımlara maruz kalacaktır.
Genellikle Yapılan Bir Hataya Karşı Not: İbrazı istenen dönemlerin KDV beyannamesi henüz verilmemiş dönemlere dair olması durumunda, KDV ile ilgili işlemlerde daha sonra değişiklik gerekebileceği düşüncesiyle beratların erken yüklenilmesinden kaçınılabilmektedir. Bu ve bunun gibi durumlar neticesinde berat yüklemesi yapılmamakta, yasal sürenin bulunduğunu zannetmenin de rahatlığı ile bu dönemler ibraz edilmemektedir. Böyle durumlarda bahsini ettiğimiz yaptırımlara maruz kalmamak ve ibraz etme sürecini sağlıklı yürütebilmek adına defter talebinde bulunan denetim elemanıyla mutlaka iletişim halinde bulunmanız yararınıza olacaktır.
Güncelleme
Berat Yükleme Süreleri 08/11/2024 tarihli GİB Tebliği ile değiştirilmiştir.
Merhaba inceleme sonucu e-defter beratının 10 gün geç yüklenmesi sebebiyle işyerime asgari ücretin 12 katı İPC kesildi ancak SGK denetmeni inceleme tutanagında tüm aylara ait gib beratların olduğu imzaların geçerli olduğu ifadesini kullanmış sadece ilgili ay için süresinden 10 gün sonra yüklendiğini de ifade etmiş, İPC sına itiraz etsem sonuç alınabilirmi, teşekkür ederim
Belirtmiş olduğunuz fiil 12 asgari ücret tutarı İPC gerektirmez. İtiraz etmeniz durumunda mutlaka iptal edilecektir. Fakat defter dışında farklı bir işyeri kaydı/belgesini ibraz etmeniz istenmiş ve bunlar eksik sunulmuşsa İPC yaptırımı bu yüzden uygulanmış olabilir.